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關于廣西耕地占用稅適用稅額征求意見的通知

發布時間:2019-05-01 10:28   來源:廣西財政廳    閱讀量:
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現將《關于廣西耕地占用稅適用稅額的決定(草案)》(附件1)及起草說明(附件2)公開征求社會各界意見,歡迎各界人士通過網絡發送電子郵件或者以信函方式提出寶貴意見和建議。

公開征求意見截止時間:2019年5月31日

通訊地址:南寧市青秀區桃源路69號自治區財政廳稅政處

郵編:530021

電子郵箱:gxcztszc@126.com

聯系人:劉雁來,聯系電話:0771—5331692

附件:1.關于廣西耕地占用稅適用稅額的決定(草案)

2.關于廣西耕地占用稅適用稅額的決定(草案)起草說明

 

 


附件1

關于廣西耕地占用稅適用稅額的決定(草案)

為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護耕地,根據《中華人民共和國耕地占用稅法》規定,廣西壯族自治區第十二屆人民代表大會常務委員會第……次會議決定:

一、廣西壯族自治區各縣(市、區)耕地的耕地占用稅適用稅額按本決定所附的《廣西壯族自治區耕地占用稅適用稅額表》執行。

二、廣西壯族自治區各縣(市、區)園地的耕地占用稅適用稅額按本決定第一條規定的耕地適用稅額執行,林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的耕地占用稅適用稅額按本決定第一條規定的耕地適用稅額的50%執行。

本決定自2019年9月1日起施行,《廣西壯族自治區實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》(2009年廣西壯族自治區人民政府令第46號)同時廢止。

 

附:廣西壯族自治區耕地占用稅適用稅額表

 

廣西壯族自治區耕地占用稅適用稅額表

地級市

縣(市、區)

耕地占用稅適用稅額(單位:元/平方米)

南寧市

青秀區、興寧區、西鄉塘區、江南區、良慶區、邕寧區、武鳴區、賓陽縣、橫縣

30

隆安縣、馬山縣、上林縣

25

柳州市

城中區、魚峰區、柳南區、柳北區、柳城縣、柳江區、三江縣侗族自治縣

30

鹿寨縣、融安縣、融水苗族自治縣

25

桂林市

七星區、象山區、秀峰區、疊彩區、臨桂區、雁山區、荔浦市、靈川縣、全州縣、興安縣、永福縣、灌陽縣、龍勝各族自治縣、資源縣、平樂縣、恭城瑤族自治縣、陽朔縣

30

梧州市

萬秀區、長洲區、龍圩區、蒼梧區、藤縣、岑溪市

30

蒙山縣

25

北海市

海城區、銀海區、鐵山港區、合浦縣

30

防城港市

港口區、防城區、東興市

30

上思縣

25

欽州市

欽南區、欽北區、靈山縣、浦北縣

30

貴港市

港北區、港南區、覃塘區、桂平市、平南縣

30

玉林市

玉州區、福綿區、容縣、陸川縣、博白縣、興業縣、北流市

30

賀州市

八步區、平桂區、昭平縣

30

鐘山縣、富川瑤族自治縣

25

百色市

右江區、田陽縣、田東縣、平果縣、那坡縣、凌云縣

30

德保縣、靖西市、樂業縣、田林縣、隆林各族自治縣、西林縣

25

河池市

金城江區、宜州區、羅城仫佬族自治縣、環江毛南族自治縣、南丹縣、東蘭縣、巴馬瑤族自治縣、鳳山縣、都安瑤族自治縣、大化瑤族自治縣

30

天峨縣

25

來賓市

興賓區、合山市

30

武宣縣、象州縣、忻城縣、金秀縣

25

崇左市

天等縣

30

江州區、扶綏縣、大新縣、寧明縣、龍州縣、憑祥市

25

 

 

附件2

關于廣西耕地占用稅適用稅額的決定(草案)起草說明

一、起草背景

1987年4月,國務院發布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》,正式開征耕地占用稅。2007年12月,國務院發布了新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》,提高了稅額標準,統一了內外資企業稅負水平,規范了征收管理。2009年,自治區人民政府根據新的耕地占用稅暫行條例授權,制定了《廣西壯族自治區實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》(廣西壯族自治區人民政府令第46號,以下簡稱《辦法》,附后),以縣(市、區)為單位,按30元/平方米、25元/平方米兩檔確定了全區109個縣(市、區)耕地的耕地占用稅適用稅額,其中:青秀區等81個縣(市、區)耕地的耕地占用稅適用稅額為30元/平方米,隆安縣等28個縣(市、區)耕地的耕地占用稅適用稅額為25元/平方米。明確各縣(市、區)林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的耕地占用稅適用稅額減按其耕地的耕地占用稅適用稅額的50%執行。另外,根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第49號)第三條“占用園地建房或者從事非農業建設的,視同占用耕地征收耕地占用稅”規定,我區各縣(市、區)的園地的適用稅額與當地耕地的適用稅額相同[經國務院同意,2013年,我區撤銷梧州萬秀區、蝶山區,設立新的萬秀區,增設龍圩區,并增設玉林市福綿區;增設賀州市平桂區,截至目前全區縣級行政區劃共111個。另外,經國務院、民政部同意,2015年,百色市靖西縣撤縣設市;2016年,河池市宜州市、柳州市柳江縣撤市(縣)設區;2018年,桂林市荔浦縣撤縣設市。自治區未對上述新設立區(市)另行確定耕地占用稅適用稅額,各新設立區(市)的耕地、園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的適用稅額按耕地原所屬城區的適用稅額執行]。自2009年實施《辦法》以來,截至2018年我區累計征收耕地占用稅達766.9億元,其中2018年入庫41.2億元,在促進耕地合理利用、保護耕地的同時為地方經濟社會發展提供了財源支持。

2018年12月29日,為貫徹黨的十八屆三中全會提出的“落實稅收法定原則”,全國人大常委會審議通過了《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》,附后),將耕地占用稅暫行條例上升為法律,并規定自2019年9月1日起執行。根據《耕地占用稅法》規定,我區需在該法第四條、第十二條規定的范圍內確定全區各縣(市、區)耕地以及園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額。為貫徹《耕地占用稅法》,充分發揮耕地占用稅在推動土地合理利用、強化土地管理和保護耕地等方面的作用,決定重新確定全區各縣(含城區、縣級市,下同)耕地以及園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額,起草《廣西壯族自治區人民代表大會常務委員會關于廣西耕地占用稅適用稅額的決定(草案)》(以下簡稱《決定(草案)》)。

二、起草依據

根據《耕地占用稅法》第四條第二款“各地區耕地占用稅的適用稅額,由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況,在前款規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平,不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額”、第五條“在人均耕地低于零點五畝的地區,省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規定的程序確定”和第十二條第二款“占用前款規定的農用地的,適用稅額可以適當低于本地區按照本法第四條第二款確定的適用稅額,但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案”的規定,我區應由自治區人民政府在《耕地占用稅法》規定的稅額幅度內提出各縣(市、區)耕地、園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額,報自治區人大常委會決定并報全國人大常委會和國務院備案后實施。

三、起草基本原則

《決定(草案)》的核心和主要內容是確定各縣(市、區)耕地及園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額。在確定適用稅額方面,我們遵循了以下基本原則:

(一)合法性原則。

我區耕地占用稅適用稅額應符合《耕地占用稅法》的有關規定。一是區內各縣(市、區)耕地的耕地占用稅適用稅額應在第四條規定的幅度范圍內,即“(一)人均耕地不超過一畝的地區(以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位,下同),每平方米為十元至五十元;(二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區,每平方米為八元至四十元;(三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區,每平方米為六元至三十元;(四)人均耕地超過三畝的地區,每平方米為五元至二十五元”。二是全區耕地占用稅適用稅額的平均水平不低于《耕地占用稅法》規定的我區平均稅額,即20元/平方米。三是各縣(市、區)的園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額不得低于其耕地的耕地占用稅適用稅額的50%。

(二)有利于耕地保護原則。

中央和自治區高度重視耕地保護。2015年5月,習近平總書記對耕地保護工作作出了“耕地是我國最為寶貴的資源。我國人多地少的基本國情,決定了我們必須把關系十幾億人吃飯大事的耕地保護好,絕不能有閃失。要實行最嚴格的耕地保護制度,依法依規做好耕地占補平衡,規范有序推進農村土地流轉,像保護大熊貓一樣保護耕地”的重要批示;2019年3月,習近平總書記在參加十三屆全國人大二次會議河南代表團審議時再次指出:“耕地是糧食生產的命根子。要強化地方政府主體責任,完善土地執法監管體制機制,堅決遏制土地違法行為,牢牢守住耕地保護紅線”。2018年12月,自治區黨委、政府聯合印發《關于加強耕地保護和改進占補平衡的實施意見》(桂發〔2018〕31號),明確要“堅持最嚴格的耕地保護制度和最嚴格的節約用地制度,像保護大熊貓一樣保護耕地,著力加強耕地數量、質量、生態‘三位一體’保護”。為貫徹中央和自治區關于耕地保護的要求,充分發揮耕地占用稅促進耕地保護的功能,此次確定各縣(市、區)耕地占用稅適用稅額,應有利于保護耕地,除因適用稅額超出《耕地占用稅法》規定的稅額幅度范圍而必須下調的縣(市、區)之外,對其他各縣(市、區)的耕地占用稅適用稅額應予基本保持不變,以體現自治區對耕地保護的重視精神,推進我區耕地保護工作。

(三)稅制平移原則。

國家對《耕地占用稅法》的立法遵循稅制平移原則,實行平轉立法,對原耕地占用稅暫行條例規定的耕地占用稅稅額幅度、各省區耕地占用稅適用稅額的平均水平等核心稅收要素均未作調整,維持了現行耕地占用稅稅制框架和稅負總體水平。鑒于我區的《辦法》實施較為平穩,此次確定耕地占用稅適用稅額,在遵循有利于耕地保護原則的前提下,可按照中央稅制平移的思路,對大部分縣(市、區)的耕地占用稅適用稅額保持不變,確保大部分縣(市、區)的耕地占用稅納稅人的稅負不增,以推動《耕地占用稅法》在我區順利實施,促進我區經濟社會平穩運行和健康發展。

(四)協調性原則。

對耕地占用稅適用稅額需要調整的縣(市、區),其適用稅額的調整幅度應保持與其經濟社會發展及周邊各縣相協調,不宜過度調高或調低。需要調高適用稅額的縣(市、區),其調整后的適用稅額不宜超過同一市內的適用稅額最高的縣(市、區)的水平;需要調低適用稅額的縣(市、區),其調整后的適用稅額不宜低于同一市內的適用稅額最低的縣(市、區)的水平,避免制造新的稅收洼地,影響市場配置資源的效率。

四、起草過程

《耕地占用稅法》通過后,自治區財政廳即會同廣西稅務局著手對《耕地占用稅法》進行了研究,明確了工作職責和方案,按2019年9月1日起實施的關鍵時間節點倒排工期,明確各項任務和時間要求。為充分了解各市、縣(市、區)耕地情況,聽取基層財稅部門關于耕地占用稅適用稅額的建議,2019年1月,自治區財政廳會同廣西稅務局下發《關于開展耕地占用稅相關工作調研的通知》(桂財稅〔2019〕4號),要求各市、縣(市、區)財稅部門分別調研市轄城區和本縣(市、區)耕地及人口情況、耕地占用稅條例運行成效及稅收征管中的困難和問題,并提出耕地及園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額建議。自治區財政廳和廣西稅務局牽頭,會同自治區公安廳、自然資源廳、農業農村廳、水利廳、司法廳就我區的耕地占用稅適用稅額進行了協商。

五、《決定(草案)》的主要內容

鑒于2018年度土地變更調查結果尚未公布,本次確定耕地占用稅適用稅額以2017年的人均耕地面積為依據。2017年末,我區戶籍人口總數為5595.65萬人,耕地總面積為6581.18萬畝,人均耕地面積為1.18畝/人,比全國人均耕地面積1.46畝/人低0.28畝/人。根據《耕地占用稅法》規定,結合各市、縣(市、區)建議,統籌考慮全區人均耕地情況、經濟社會發展情況、合理利用耕地和保護耕地的需要等因素,《決定(草案)》明確了全區111個縣(市、區)耕地及園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的耕地占用稅適用稅額,具體如下:

(一)關于耕地的適用稅額問題。

全區111個縣(市、區)中,除南寧市武鳴區、桂林市臨桂區、陽朔縣、防城港市上思縣、崇左市江州區和新設的玉林市福綿區、賀州市平桂區外,其余104個縣(市、區)的適用稅額保持不變;將防城港市上思縣、崇左市江州區的適用稅額由30元/平方米下調為25元/平方米;將南寧市武鳴區、桂林市臨桂區、陽朔縣適用稅額由25元/平方米提高至30元/平方米;將玉林市福綿區的適用稅額明確為30元/平方米,賀州市平桂區的適用稅額統一為30元/平方米。按上述方式調整后,全區111個縣(市、區)中,適用稅額為30元/平方米的縣(市、區)共84個,適用稅額為25元/平方米的縣(市、區)共27個,詳見《廣西人口、耕地及耕地占用稅適用稅額表》。

廣西人口、耕地及耕地占用稅適用稅額表

縣(市、區)

耕地面積(單位:萬畝)

2017年戶籍人口數(單位:萬人)

人均耕地(單位:畝/人,按自然資源廳、公安廳數據核算)

《耕地占用稅法》規定的稅額幅度(單位:元/平方米)

耕地

園地

林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地

原適用稅額(單位:元/平方米)

《決定》規定的適用稅額(單位:元/平方米)

原適用稅額(單位:元/平方米)

《決定》規定的適用稅額(單位:元/平方米)

原適用稅額(單位:元/平方米)

與耕地原適用稅額的比值

《決定》規定的適用稅額(單位:元/平方米)

占《決定》規定的適用稅額的比值

南寧市

青秀區

30.52

73.34

0.42

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

興寧區

21.99

33.41

0.66

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

西鄉塘區

67.42

79.60

0.85

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

江南區

66.15

52.43

1.26

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

良慶區

54.84

28.85

1.90

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

邕寧區

66.31

36.18

1.83

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

武鳴區

174.57

71.57

2.44

6-30

25

30

25

30

12.5

50%

15

50%

賓陽縣

137.77

105.59

1.30

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

橫縣

165.22

126.56

1.31

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

隆安縣

93.24

42.24

2.21

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

馬山縣

68.83

57.12

1.20

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

上林縣

71.90

49.97

1.44

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

柳州市

城中區

0.47

16.28

0.03

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

魚峰區

18.10

35.09

0.52

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳南區

3.52

36.07

0.10

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳北區

12.03

35.12

0.34

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳江區

128.19

57.12

2.24

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

柳城縣

116.19

40.97

2.84

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

鹿寨縣

88.05

40.97

2.15

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

融安縣

40.15

32.76

1.23

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

融水縣

83.42

51.97

1.61

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

三江縣

31.02

40.26

0.77

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

桂林市

七星區

1.11

21.69

0.05

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

象山區

2.11

24.24

0.09

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

秀峰區

0.61

11.13

0.06

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

疊彩區

1.50

15.06

0.10

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

臨桂區

70.43

51.34

1.37

8-40

25

30

25

30

12.5

50%

15

50%

雁山區

8.89

6.93

1.28

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

荔浦市

38.26

38.24

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

靈川縣

41.72

39.09

1.07

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

全州縣

106.29

84.15

1.26

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

興安縣

39.78

39.09

1.02

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

永福縣

40.36

28.87

1.40

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

灌陽縣

29.49

29.57

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

龍勝縣

26.61

17.25

1.54

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

資源縣

24.68

18.03

1.37

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平樂縣

31.11

46.19

0.67

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

陽朔縣

21.18

32.86

0.64

10-50

25

30

25

30

12.5

50%

15

50%

恭城縣

8.83

30.36

0.29

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

梧州市

萬秀區

5.42

29.90

0.18

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

長洲區

4.11

18.43

0.22

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

龍圩區

22.73

31.14

0.73

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

蒼梧縣

31.19

40.72

0.77

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

藤縣

69.01

110.40

0.63

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

岑溪市

55.50

96.09

0.58

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

蒙山縣

19.09

22.39

0.85

10-50

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

北海市

海城區

2.97

31.39

0.09

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

銀海區

32.58

17.18

1.90

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

鐵山港區

28.02

18.47

1.52

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

合浦縣

122.55

108.37

1.13

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

防城港市

港口區

4.29

13.97

0.31

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

防城區

37.10

44.00

0.84

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

上思縣

86.97

24.85

3.50

5-25

30

25

30

25

15

50%

12.5

50%

東興市

8.29

14.96

0.55

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

欽州市

欽南區

69.70

64.58

1.08

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

欽北區

69.98

86.23

0.81

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

靈山縣

120.09

166.17

0.72

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

浦北縣

58.42

93.93

0.62

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

貴港市

港北區

55.23

70.88

0.78

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

港南區

66.47

70.00

0.95

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

覃塘區

92.04

60.61

1.52

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

桂平市

174.34

201.74

0.86

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平南縣

91.54

152.47

0.60

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

玉林市

陸川縣

50.20

110.11

0.46

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

博白縣

106.92

188.11

0.57

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

玉州區

16.91

68.09

0.25

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

容縣

43.35

86.63

0.50

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

北流市

61.31

151.50

0.40

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

福綿區

29.69

43.72

0.68

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

興業縣

50.42

76.02

0.66

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

崇左市

江州區

169.95

37.34

4.55

5-25

30

25

30

25

15

50%

12.5

50%

扶綏縣

198.99

46.00

4.33

5-25

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

大新縣

103.01

38.26

2.69

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

天等縣

69.74

45.55

1.53

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

龍州縣

96.99

27.23

3.56

5-25

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

寧明縣

124.91

44.13

2.83

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

憑祥市

14.40

11.44

1.26

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

賀州市

八步區

58.99

74.02

0.80

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平桂區

40.01

46.10

0.87

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

昭平縣

26.30

44.81

0.59

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

鐘山縣

56.03

44.85

1.25

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

富川縣

62.76

33.75

1.86

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

百色市

右江區

44.96

36.31

1.24

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

田陽縣

55.02

35.61

1.54

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

田東縣

96.44

43.66

2.21

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

平果縣

68.73

51.60

1.33

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

德保縣

60.04

36.87

1.63

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

靖西市

100.68

65.91

1.53

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

那坡縣

41.04

21.74

1.89

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

凌云縣

25.46

22.36

1.14

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

樂業縣

37.66

17.81

2.11

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

田林縣

31.39

26.55

1.18

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

隆林縣

76.21

43.00

1.77

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

西林縣

33.04

16.15

2.05

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

河池市

金城江區

34.41

34.36

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

宜州市

148.49

66.52

2.23

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

羅城縣

67.08

38.70

1.73

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

環江縣

90.55

37.69

2.40

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

南丹縣

35.24

32.43

1.09

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

天峨縣

19.12

17.55

1.09

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

東蘭縣

20.88

31.19

0.67

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

巴馬縣

27.92

29.42

0.95

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

鳳山縣

21.95

22.05

1.00

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

都安縣

56.55

72.06

0.78

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

大化縣

37.94

47.90

0.79

10-50

30

30

30

30

15

50%

15

50%

來賓市

武宣縣

89.87

45.49

1.98

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

象州縣

106.58

36.92

2.89

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

忻城縣

90.21

43.09

2.09

6-30

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

金秀縣

20.42

15.69

1.30

8-40

25

25

25

25

12.5

50%

12.5

50%

合山市

18.47

13.56

1.36

8-40

30

30

30

30

15

50%

15

50%

興賓區

284.02

113.36

2.51

6-30

30

30

30

30

15

50%

15

50%

注:賀州市平桂區于2016年由國務院批復設立,由原來屬于八步區的西灣街道及黃田鎮等7個鎮、原屬于鐘山縣的望高鎮、羊頭鎮組成。由于《辦法》規定的原八步區、鐘山縣耕地、園地的適用稅額分別為30元/平方米、25元/平方米,林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地分別為15元/平方米、12.5元/平方米,而截至目前自治區未規定平桂區適用稅額,因此平桂區西灣街道及各鎮仍按原適用稅額執行,稅額不統一。

1.平移青秀區等104個縣(市、區)的適用稅額,其中青秀區等79個縣(市、區)的適用稅額維持為30元/平方米,隆安縣等25個縣(市、區)的適用稅額維持為25元/平方米。主要考慮如下:一是《辦法》運行平穩,平移《辦法》確定的青秀區等104個縣(市、區)耕地的耕地占用稅適用稅額有助于推動《耕地占用稅法》在我區順利實施和平穩運行。二是上述縣(市、區)數量占全區111個縣(市、區)的比重達93.69%,平移其適用稅額可確保絕大部分縣(市、區)的納稅人的耕地占用稅負擔不增,同時不影響這些縣(市、區)的耕地占用稅收入,也有利于耕地保護,容易為各方接受。三是這104個縣(市、區)中,人均耕地在3畝及以上的縣(市、區)的適用稅額均為25元/平方米,符合《耕地占用稅法》第四條規定。

2.將防城港市上思縣、崇左市江州區的適用稅額由30元/平方米降低至25元/平方米。主要考慮如下:上思縣、江州區人均耕地面積分別為3.5畝/人、4.55畝/人,目前仍實行30元/平方米的適用稅額。按照《耕地占用稅法》第四條中“人均耕地超過三畝的地區,每平方米為五元至二十五元”的規定,上述兩縣(區)的耕地占用稅適用稅額最高只能執行25元/平方米的適用稅額,因此必須降低至不超過25元/平方米。但是,為體現保護耕地精神,同時其他縣(區)的耕地占用稅適用稅額相協調,不宜過度降低適用稅額,可按法定最高限額25元/平方米執行。

3.將南寧市武鳴區、桂林市臨桂區、陽朔縣的適用稅額由25元/平方米提高至30元/平方米。主要考慮如下:一是《辦法》規定的南寧市、桂林市各城區均執行30元/平方米的適用稅額,武鳴縣、臨桂縣撤縣設區后,截至目前其耕地占用稅適用稅額仍維持在25元/平方米,造成南寧市、桂林市各城區之間的適用稅額不協調,形成稅收洼地,如不統一可能導致其他城區不滿,競相要求自治區降低其適用稅額,因此應提高武鳴區和臨桂區適用稅額。二是桂林市下轄各縣中,僅陽朔縣實行25元/平方米,其他各縣的稅額均為30元/平方米,為保持稅額協調性,同樣應調高至30元/平方米。而且,通過提高稅額,推動耕地保護,有助于陽朔縣保護生態環境,保護漓江,打造更好的自然旅游風光,為陽朔縣旅游業發展提供支持。三是上述三個縣(區)的人均耕地面積分別為2.44畝/人、1.37畝/人和0.64畝/人,均不超過3畝/人,適用稅額提高至30元/平方米符合《耕地占用稅法》規定。

4.將玉林市福綿區的適用稅額明確為30元/平方米,賀州市平桂區的適用稅額統一為30元/平方米。主要考慮如下:如前所述,玉林市福綿區、賀州市平桂區于《辦法》實施后新設,但自治區未規定其適用稅額,在適用稅額處理上,上述兩區的耕地均按其原屬行政區域的適用稅額執行,其中玉林市各縣(市、區)均實行30元/平方米的適用稅額,因此福綿區的適用稅額為30元/平方米;賀州市平桂區的西灣街道及黃田鎮等7個鎮的適用稅額按八步區的適用稅額即30元/平方米執行,望高鎮、羊頭鎮按鐘山縣適用稅即25元/平方米執行,稅額不統一。此次《決定(草案)》應明確上述兩城區的適用稅額。一是將福綿區的適用稅額明確為30元/平方米。實行該適用稅額實際上是平移稅額,既不增加福綿區納稅人耕地占用稅負擔,也可實現玉林市所有縣(市、區)的稅額協調。二是將平桂區的適用稅額統一為30元/平方米。按照《耕地占用稅法》第四條提出的以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位確定適用稅額的要求,平桂區的適用稅額應統一。為保護平桂區耕地,同時與八步區的稅額相協調,擬將平桂區的適用稅額統一為30元/平方米,這一適用稅額符合《耕地占用稅法》規定。

按上述方式確定各縣(市、區)耕地占用稅適用稅額后,我區耕地占用稅適用稅額的平均水平(=各縣(市、區)適用稅額的算術平均數)為28.78元/平方米,符合《耕地占用稅法》關于我區耕地占用稅適用稅額的規定。

(二)關于園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂和其他農用地的適用稅額問題。

根據《耕地占用稅法》第十二條“占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,依照本法的規定繳納耕地占用稅。占用前款規定的農用地的,適用稅額可以適當低于本地區按照本法第四條第二款確定的適用稅額,但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案”的有關規定,統籌考慮合理利用以及保護我區園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的需要以及我區當前園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的耕地占用稅征管實際,擬對我區園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的耕地占用稅適用稅額:

1.各縣(市、區)園地的適用稅額按當地耕地的適用稅額執行。主要考慮如下:根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第49號)第三條,我區各縣(市、區)園地的適用稅額按當地耕地的適用稅額執行。目前,我區園地的耕地占用稅征管有序,為促進園地的合理利用,為我區發展特色種植業提供良好基礎,促進我區農業產業結構調整,振興鄉村經濟,擬維持園地的適用稅額不變,對園地的適用稅額仍按當地耕地的適用稅額執行。

2.各縣(市、區)林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的適用稅額減按當地耕地適用稅額的50%執行。主要考慮如下:《辦法》明確我區林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的適用稅額減按耕地適用稅額的一半征收。考慮到上述減半征收政策運行較為平穩,而且各市均建議林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的適用稅額減按耕地適用稅額的50%執行,決定采納各市意見,因此《決定(草案)》規定:林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地適用稅額減按耕地適用稅額的50%執行。

上述規定符合《耕地占用稅法》第十二條要求。

(三)關于廣西《辦法》的廢止問題。

根據《耕地占用稅法》第十六條“本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止”的有關規定,今年9月1日《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》廢止后,《辦法》的依據已經不復存在,應予廢止。而且,從《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的廢止來看,由全國人大常委會廢止該條例合法,我們認為由自治區人民政府提請自治區人大常委會廢止《辦法》是符合慣例的。

實施《決定(草案)》預計每年將減少耕地占用稅收入5300萬元。

六、需要說明的事項

(一)暫不提高人均耕地低于零點五畝的地區的適用稅額。

《耕地占用稅法》第五條規定“在人均耕地低于零點五畝的地區,省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規定的程序確定”,我們認為暫不宜提高人均耕地面積低于0.5畝/人的地區的適用稅額。主要考慮如下:目前人均耕地面積低于0.5畝/人的地區的適用稅額已均已按30元/平方米執行,屬自治區最高一檔稅額,如進一步提高適用稅額,將給這部分地區的招商引資帶來負面影響。而且,部分人均耕地低于零點五畝的地區屬于深度貧困地區,招商引資能力偏弱,再實行耕地占用稅適用稅額的加成將導致這些地區更難以吸引投資者,因此暫不宜在《決定(草案)》中提高人均耕地低于零點五畝的地區的適用稅額,可待經濟社會進一步發展后再適時調整。

(二)我區對小規模納稅人減半征收耕地占用稅的優惠政策繼續有效。

今年2月,根據國家授權,經自治區人民政府同意,自治區財政廳、廣西稅務局聯合印發《關于對我區小微企業實施稅費優惠的通知》(桂財稅〔2019〕7號),規定“自2019年1月1日至2021年12月31日,對全區增值稅小規模納稅人的資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。增值稅小規模納稅人已依法享受國家資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受上述優惠政策”。自治區人大常委會通過《決定(草案)》后,對小規模納稅人減半征收耕地占用稅的優惠政策繼續有效,仍執行至2021年12月31日,區內小規模納稅人可繼續享受耕地占用稅減半征收的優惠。

七、外省情況

(一)湖南省。

經初步了解,目前湖南財政廳方案如下:1.耕地適用稅額。長沙、株洲、湘潭的城區、縣級市、縣的耕地的適用稅額分別為40元/平方米、30元/平方米、30元/平方米;其他各市的城區、縣級市、縣的耕地的適用稅額分別為35元/平方米、30元/平方米、25元/平方米。2.園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的適用稅額減按當地耕地的適用稅額的80%執行。湖南省部分縣(市、區)的適用稅額比原適用稅額有所提高。

與我區相比,湖南省耕地、園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的適用稅額總體水平比我區高。

(二)貴州省。

貴州省已提出《貴州省耕地占用稅適用稅額的決定(草案)》并公開征求意見,耕地占用稅適用稅額如下:1.耕地的適用稅額:觀山湖區等5個區適用稅額為35元/平方米;西秀區等10個區(市)的適用為30元/平方米;清鎮市等14個市(區)適用稅額為26元/平方米,普定縣等5個縣的適用稅額為22元/平方米,修文縣等31個縣的適用稅額為20元/平方米,開陽縣等20個縣的適用稅額為18元/平方米,紫云縣等3個縣的適用稅額為16元/平方米。2.園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的適用稅額與當地耕地的適用稅額相同。貴州省部分縣(市、區)的適用稅額比原適用稅額有所提高。

貴州省耕地的適用稅額與我區相比互有高低,但園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的適用稅額為16—35元/平方米,比我區的適用稅額(12.5—15元/平方米)高。

 

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